Há pouco mais de cinco anos, a União Europeia introduziu novas regras para a tributação do IVA (IVA) nas vendas B2C de bens e serviços digitais.
Como era antes
Anteriormente, o IVA era pago de acordo com a taxa do país em que sua empresa estava registrada , mas agora é pago de acordo com a taxa do país europeu em que o consumidor está localizado . A alíquota depende do país e varia de 17 a 27%.
VAT MOSS é um procedimento de relatório uniforme para todas as vendas europeias. Quando o Reino Unido e a UE analisaram a situação tributária das empresas, perceberam que não estavam recebendo impostos de grandes vendedores de produtos digitais, como Amazon ou eBay.
Produtos digitais ou “digitais” são aqueles produtos que estão disponíveis apenas em dispositivos eletrônicos: smartphones, tablets, PCs ou laptops. Eles não têm forma física. Pode ser:
- Programas
- e-books
- anexos
- 3D
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Os grandes vendedores de produtos digitais agiram astutamente - eles se registraram em países com taxas mínimas de IVA e pagaram o IVA no local de registro do fornecedor, e não no local do consumidor. O governo da UE, na sua luta contra a otimização fiscal, adota uma nova diretiva que muda completamente a abordagem da tributação de bens digitais. Agora, a taxa de imposto é calculada e paga não no local de registro, mas no local do comprador.
Infelizmente, as novas regras afetaram não só os gigantes do mercado, que não têm problemas com lucratividade e uma enorme equipe de contadores, mas também um milhão de pequenos e médios recursos online. O problema residia não só na alteração das alíquotas, mas também no excesso de burocracia, uma vez que cada país da União Européia teria que informar sobre o IVA.
Portanto, a UE, a fim de agilizar o trabalho administrativo, introduziu o sistema VAT MOSS (Mini One Stop Shop) em 2015.
Vendas e limites B2C
A taxa de IVA cobrada anteriormente dependia de quanto a empresa vende na UE e onde a empresa está registrada. Se uma empresa da UE ganhasse menos de 10.000 euros em vendas de produtos digitais por ano em toda a UE, a empresa poderia cobrar a taxa de IVA do país onde a empresa está registrada (Diretiva 2017/2455, Artigo 1, ponto (1)) . O esquema tributário é simples. A empresa é registrada em seu país de origem, coleta a taxa de imposto local de todos os clientes e apresenta declarações em seu país de origem. Voila. Mas depois que a empresa ultrapassou o limite de vendas de € 10.000 (no Reino Unido, o limite foi definido em £ 8.818 para evitar flutuações cambiais e não estar vinculada ao euro), a empresa foi obrigada a cobrar o IVA no país de seus clientes (compradores).
MAS a partir de 1 de janeiro de 2021, um princípio semelhante se aplica à prestação de serviços eletrônicos com um limite de até 10.000 euros (Pacote de comércio eletrônico, adotado em 5 de dezembro de 2017).
Para empresas não europeias, aplicam-se regras simples. Nas transações B2C, o IVA é sempre cobrado do país do cliente. As regras se aplicam a quaisquer bens e serviços digitais.
Vamos dar uma olhada mais de perto no VAT MOSS
O MOSS reduz a carga administrativa e os custos comerciais do fornecimento de telecomunicações, radiodifusão e serviços digitais para pessoas não tributáveis. Como comerciante, você pode se registrar no MOSS. Se sua empresa estiver localizada em um país europeu, é provável que você já tenha um número de contribuinte e possa se registrar facilmente no MOSS. Se a empresa não estiver localizada na Europa, você pode escolher qualquer país europeu ao se registrar.
Consequentemente, uma empresa que presta serviços aos consumidores europeus (B2C) é obrigada a registar-se da forma prescrita e a obter um número de IVA.
Para empresas de fora da UE, o sistema VAT MOSS permite que você selecione qualquer um dos países da UE para registro de relatórios subsequentes e pagamento de VAT, independentemente dos países em que os consumidores residam.
Todo o processo parece complicado, mas você pode entendê-lo em cinco etapas fáceis:
- Registre uma empresa para obter um número de IVA.
- Verifique onde o cliente mora.
- Recolha o IVA quando necessário.
- Mantenha registros e contas detalhados.
- Envie sua declaração de IVA trimestralmente usando o sistema VAT MOSS.
1. Cadastre-se
Para se registrar no sistema VAT MOSS , você precisa se registrar no sistema online de um dos estados membros da UE como EU Trader. Sua empresa deve ser registrada para vender legalmente qualquer produto digital na UE.
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- Se a empresa estiver localizada fora da UE e não tiver um estabelecimento comercial ou permanente na UE, você pode escolher qualquer um dos 28 países da UE como Estado-Membro de identificação. Este Estado-Membro atribuirá a você um número de identificação de IVA individual (no formato EUxxxyyyyyz).
É possível não se registrar no VAT MOSS?
Sim você pode! Mas a alternativa será ainda mais problemática e difícil. Você precisará se registrar para o IVA da UE em cada país onde tiver um cliente. Em seguida, você precisará manter registros de acordo com a política local e apresentar declarações fiscais separadas de acordo com os prazos específicos para cada país.
Para sua compreensão, aqui está uma tabela de comparação entre o uso do MOSS e o arquivamento do IVA local:
2. Verificando
A localização do cliente determina o valor do IVA a ser cobrado. Cada um dos países da UE tem sua própria taxa de imposto, que varia de 17 a 27%. Se você precisar cobrar IVA de um cliente na Espanha a uma taxa de 21%, em Chipre você será cobrado a uma taxa de 19% sobre o mesmo produto. Assim, um produto ou serviço será mais caro em um país do que em outro, dependendo das taxas de IVA.
É necessário saber exatamente onde o comprador é do Chipre ou da Espanha, para que você não tenha que pagar o IVA adicional do seu bolso. Para confirmar a localização do comprador, as evidências são coletadas:
- Localização do banco do cliente
- Endereço de cobrança
- País de emissão do cartão de crédito
- Endereço IP de escolha do comprador
- País onde o cartão SIM está localizado (se a compra foi feita em um dispositivo móvel)
Tudo isso é feito usando aplicativos especiais. Certifique-se de arquivar as evidências por pelo menos 10 anos. Esses registros são necessários para comprovar sua conformidade fiscal. Armazenar arquivos digitais é realmente a melhor prática, seja no armazenamento em nuvem ou na própria conta / programa fiscal.
3. Nós cobramos
Quando você deve coletar o IVA? Novamente, se você for uma empresa B2C, precisará adicionar o IVA a todas as vendas na UE. Certifique-se de adicionar o IVA para o país do cliente e considerar as exceções às regras descritas acima.
4. Nós consideramos
Acredite em mim, sabemos que impostos e cobrar impostos são cansativos, mas mesmo aqui você não pode ir a lugar nenhum sem eles. Para cumprir os requisitos de IVA, você deve ter faturas de IVA. Isso o ajudará a se manter à tona quando chegar a hora de apresentar suas declarações. Todas as vendas realizadas na UE devem incluir uma fatura de IVA. Isso também se aplica a vendas B2B quando nenhum imposto é cobrado.
Guarde cada fatura por cinco anos. Os registros devem estar disponíveis eletronicamente se solicitados por qualquer instituição oficial da UE. A melhor forma de armazenar faturas é, obviamente, em arquivos digitais.
5. Servindo
Uma declaração com todos os cálculos do IVA deve ser submetida através de uma conta com VAT MOSS ("One Stop Shop VAT return") para cada trimestre civil, independentemente da entrega real dos seus serviços para a UE. Se seus serviços não foram entregues na UE, então uma "declaração zero" é enviada.
O que deve estar na declaração de VAT MOSS? A declaração de IVA deve conter informações sobre a prestação de serviços que efetuou em cada Estado-Membro de consumo de serviço. O “Anexo 3 - Os detalhes de devolução do mini One Stop Shop” do Manual do VAT MOSS estabelece quais informações e em quais campos a declaração do VAT MOSS deve conter e como preenchê-la corretamente.
Para cada Estado-Membro de consumo, o montante total das entregas (montante sujeito a IVA) à taxa normal e reduzida do IVA, bem como o montante do IVA à taxa normal e reduzida, devem ser indicados na declaração. As taxas de IVA de cada um dos Estados-Membros da UE são publicadas pela Comissão no site oficial .
Se você não vendeu para um país específico da UE no período do relatório, não precisa exibir esse país em sua declaração de IVA. Por exemplo, no primeiro trimestre, você forneceu serviços para a França e Itália e exibiu as entregas para esses países na declaração, e no trimestre seguinte, você forneceu serviços apenas para a Itália, neste caso, você não precisa mais exibir a França na declaração.
Como tornar sua vida mais fácil?
Existem programas especiais que, por padrão, determinam o endereço IP do cliente, o endereço de cobrança ou o país no qual o cartão SIM está localizado (se a compra for feita em um dispositivo móvel) e cobram automaticamente o IVA em produtos digitais. Emita faturas automaticamente em conformidade com as regulamentações fiscais locais, estrutura os dados financeiros em relatórios de fácil leitura e realiza muitas outras operações úteis.
Alguns mercados como Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp e Envato cuidaram do IVA para você também. Mas nem todas as plataformas de negociação assumem essa responsabilidade sobre si mesmas. Verifique as políticas dos marketplaces com o seu mercado, caso contrário, você pode desconsiderar o IVA e se encontrar em uma situação difícil.